青色申告を行う法人や個人事業主のうち、前年度に比べ、従業員などに対する給与等が一定割合増加した事業者は、「賃上げ促進税制」による税額控除を受けることが可能です。

今回の税制改正により、女性の活躍や子育て両立支援にも上乗せ措置が新設され、中小企業の最大控除率は45％（大企業の場合には35％）に拡充されました。
また「中堅企業」の枠が新設され、大企業よりも税額控除の恩恵を受けやすいよう、制度の見直しが行われています。

＜改正前＞
○賃上げ率3%以上・控除率（原則）15%
○賃上げ率４%以上・控除率（原則）25%
教育訓練費増で5%上乗せ。控除の最大は30%

＜改正後＞
○賃上げ率3%以上・控除率（原則）10%
○賃上げ率４%以上・控除率（原則）15%
○賃上げ率5%以上・控除率（原則）20%
○賃上げ率7%以上・控除率（原則）25%
女性活躍・子育て支援でも5%上乗せ。控除の最大は35%に拡充

○賃上げ率3%以上・控除率（原則）10%
○賃上げ率４%以上・控除率（原則）25%
女性活躍・子育て支援でも5％上乗せ。控除の最大は35％に拡充

＜改正前＞
○賃上げ率1.5%以上・控除率（原則）15%
○賃上げ率2.5%以上・控除率（原則）30%
教育訓練費増で10%上乗せ。控除の最大は40%

＜改正後＞
○賃上げ率1.5%以上・控除率（原則）15%
○賃上げ率2.5%以上・控除率（原則）30%
女性活躍・子育て支援でも5%上乗せ。控除の最大は45%に拡充

さらに今回の税制改正では、赤字企業でも賃上げ促進税制のメリットを享受できるように、税額控除額の繰越控除制度が新設されました。

賃上げを実施した年度に赤字が発生した場合など、税額控除額のうち、控除しきれない金額（＝未控除額）が発生した場合には、その未控除額を翌年度以降5年間にわたって繰越し、将来発生する法人税から控除できます。

※「賃上げ促進税制を強化！」│中小企業庁（https://www.chusho.meti.go.jp/zaimu/zeisei/syotokukakudai/chinnagesokushinzeisei2024.pdf）より抜粋

なお今回の賃上げ促進税制に関する改正については、令和6年4月1日から令和9年3月31日までの間に開始する各事業年度において適用されます。

税制改正により、賃上げ促進税制が拡充され、税額控除率や上乗せ措置が拡充されました。

また赤字などによって控除しきれない税額控除額は、最大5年間にわたって繰越控除が可能となり、制度活用のチャンスが広がるものと考えられます。